Porez na dobit poduzeća (CIT) u Poljskoj

Poljska privlači veliki broj naših sunarodnjaka, ne samo u turističkom smislu. Blizina granica ove države također doprinosi razvoju bliskih ekonomskih odnosa. Mnogi domaći gospodarstvenici Poljsku vide kao zemlju u kojoj mogu otvoriti svoje predstavništvo, što će im omogućiti ulazak na tržišta EU. Ali prije nego što započnete svoje poslovanje tamo, morate pažljivo proučiti sve točke koje su povezane s ovim procesom, posebno porezno zakonodavstvo, u kojem porez na dobit (CIT) zauzima posebno mjesto.

Kakav je porezni sustav u Poljskoj

Oporezivanje u Poljskoj za pravne osobe predstavljeno je državnim i regionalnim porezima. Kao iu većini drugih zemalja, postoje izravni porezi:

• porez na dohodak (PIT);
• porez na dohodak od pravnih osoba (POP);
• za nekretnine;
• prijevoz;
• za nasljedstvo;
• za poljoprivredne djelatnosti.

Tu su i neizravni porezi: PDV (PDV), trošarina, porez na kockanje.

U Poljskoj se naplaćuje ukupno 12 vrsta poreza. Istodobno, ne samo Poljaci, već i nerezidenti koji su ovdje primali prihode, prenose obvezne naknade u proračun različitih razina.

Svaki pojedini porezni obveznik u Poljskoj ima PESEL - individualni identifikacijski broj građanina.

Pravne osobe, poduzetnici i obveznici premija osiguranja moraju imati NIP - analogni ruskom TIN-u. Taj se broj tvrtki dodjeljuje prilikom registracije u poreznoj upravi u mjestu budućeg sjedišta. Da biste ga dobili, morate ispuniti obrazac na obrascu NIP-7.

Sve o porezu na dobit

Porez na dohodak u Poljskoj je uveden Zakonom o porezu na dohodak od 15.02.1992.

Prema ovom zakonu, obveznici poreza na dohodak su sve pravne osobe koje ostvaruju dohodak od svoje djelatnosti u Poljskoj, kao i organizacijske jedinice tvrtki koje su registrirane bez stvaranja pravne osobe (tvrtka, društvo s ograničenom odgovornošću).

Pritom se primjenjuje načelo rezidentnosti prema kojem je predmet oporezivanja rezidenata sav prihod koji su ostvarili bez obzira na mjesto poslovanja (neograničena porezna obveza), dok nerezidenti porez na dohodak prenose samo iz ostvarene dobiti u Republici Poljskoj (ograničena porezna obveza).

U skladu s važećim poreznim zakonodavstvom, dohodak je iznos prihoda koji premašuje trošak njegovog ostvarivanja u određenoj poreznoj godini. Ako je poduzeće u procesu obavljanja svojih aktivnosti ostvarilo gubitak, tada u sljedećih 5 godina može smanjiti svoj prihod na račun nastalog gubitka, ali ne više od 50% iznosa gubitaka godišnje.

Osim poslovnih prihoda, oporezivanju su i prihodi u obliku dividende i kamata.

Od 2021. u Poljskoj se primjenjuju sljedeće porezne stope:

Tko je oslobođen plaćanja poreza na dohodak

Prema važećem zakonodavstvu, sljedeće državne organizacije oslobođene su poreza na dohodak:

• Ministarstva financija;
• Narodna banka;
• proračunske organizacije;
• povjerenički fondovi, općine;
• Agencija za razvoj poljoprivrede;
• mirovinski i investicijski fondovi;
• vjerske organizacije.

Osim toga, porez na dohodak je izuzet od primljenih prihoda:

• od strane političkih stranaka, organizacija ili poslodavaca, čiji je cilj povećanje temeljnog kapitala;
• škole, ako je usmjereno na njihov razvoj;
• nacionalni investicijski fondovi;
• športska društva, ako se koriste za razvoj sportskih aktivnosti;
• vjerske udruge;
• pravne osobe čija je glavna zadaća stvaranje javnih dobara;
• od prodaje poljoprivrednih nekretnina.

Zakon o porezu na dohodak također se ne primjenjuje na primljene prihode:

• iz poljoprivrednih djelatnosti;
• iz gospodarenja šumama;
• brodarske tvrtke, koje podliježu obveznom porezu na tonažu;
• od strane brodara koji se oporezuje prema drugom zakonu.

Porezno izvješćivanje o CIT-u

Na kraju godine sve pravne osobe-porezni obveznici dužne su podnijeti godišnju poreznu prijavu na obrascu CIT-8 u roku od 3 mjeseca. Ovaj dokument sadrži sve podatke o visini prihoda i troškova.

Treba imati na umu da su pravne osobe dužne podnijeti godišnju prijavu u roku od 10 dana od dana odobrenja godišnjeg izvješća, a najkasnije u roku od 9 mjeseci nakon isteka porezne godine.

Uz vlastito godišnje izvješće, fiskalna služba dobiva:

• godišnji bilans;
• izvještaj o dobiti i gubitku;
• revizorsko izvješće;
• presliku odluke glavne skupštine.

Osim toga, tvrtke i poduzetnici u Poljskoj podnose mjesečnu poreznu prijavu (do 20.).

Naplata poreza na dohodak

Predujam poreza na dobit plaćaju:

• mjesečno do 20. u prethodnom mjesecu - u visini razlike između obvezne uplate s početka godine i iznosa PDV-a koji je već uplaćen za prethodne mjesece;
• tromjesečno do 20. u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja - obračunava se na isti način kao u prethodnom stavku.

Tvrtke koje su na pojednostavljenom sustavu ne podnose mjesečne prijave.

Oni plaćaju mjesečne avansne uplate obračunate na stopama poreza na dohodak u prethodnoj godini ili na prihode iskazane u prijavi podnesenoj dvije godine prije te porezne godine.

Porez na dohodak od dividende

Uz porez na dohodak dobiven od obavljanja djelatnosti, poslovni subjekti su dužni "isplatiti" prihod od dividende od sudjelovanja u dobiti pravnih osoba koje se nalaze u Poljskoj. Stopa naplate CIT-a na dividende je standardna i iznosi 19%.

Istodobno, postoje zasebne tvrtke koje su oslobođene ovog poreza. Moraju ispunjavati sljedeće uvjete:

• tvrtka koja isplaćuje dividende ima predstavništvo registrirano u Poljskoj;
• dividende primljene od aktivnosti tvrtke u Poljskoj ili u drugoj državi članici EU;
• pravna osoba koja prima dividende mora posjedovati najmanje 10% kapitala društva koje ih isplaćuje;
• primatelj dividende je subjekt tvrtke u Poljskoj ili drugoj zemlji EU ili državi članici Europskog gospodarskog prostora s obvezom plaćanja poreza na dohodak bez obzira na to gdje je ostvarena dobit;
• društvo koje prima dividende posjeduje 10% dionica pravne osobe koja ih isplaćuje, pod uvjetom da te dionice drži u neprekidnom razdoblju od dvije godine.

Uplata poreza na primljene dividende vrši se na račun fiskalne službe do 7. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je naknada primljena na temelju prijave CIT-7.

Međunarodni ugovori za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja

Kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje od strane nerezidenata i poboljšala investicijska privlačnost zemlje, Poljska sklapa ugovore s drugim državama, zbog čega se smanjuje stopa PDV-a.

Popis sklopljenih ugovora objavljen je na web stranici Ministarstva financija Poljske.

Od 2021. slični ugovori sklopljeni su s 93 zemlje svijeta, uključujući Veliku Britaniju, Vijetnam, Zimbabve, UAE, Uzbekistan itd.

Evo primjera sniženih poreznih kamata u skladu sa zaključenim ugovorima:

Koje još poreze plaćaju pravne osobe u Poljskoj

Osim PDV-a, pravne osobe plaćaju i sljedeće obvezne naknade:

• PDV (PDV). U Poljskoj postoje tri stope ovog poreza: 5, 8 i 23%, u nekim slučajevima stope su smanjene na 0, 4 odnosno 7%. Istovremeno, neke robe i usluge općenito su oslobođene plaćanja. Porez se mora platiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka mjeseca ili tromjesečja;
• akciza. Plaća se na naftne derivate, alkohol, duhanske proizvode, struju itd. Potpuna lista trošarinskih proizvoda sastoji se od 33 stavke;
• porez na primitak gotovine na račun pravne osobe - 0,5%.

Konačno

Porez na dohodak u Poljskoj se zove CIT. Plaćaju ga sve tvrtke registrirane i djeluju na području Republike Poljske, kao i nerezidenti koji su ostvarili dobit od obavljanja svojih djelatnosti u ovoj zemlji. Standardna porezna stopa je 19%.

Od 1. siječnja 2021. za male poduzetnike koji su tek započeli s radom, snižena je stopa od 15%.

Porez na dohodak se izračunava kao razlika između prihoda i troškova poslovanja pomnožena s poreznom stopom. Ako je poduzeće primilo gubitak, može ga otpisati tijekom sljedećih 5 godina, smanjujući primljeni prihod.

Akontacije za porez na dobit plaćaju se mjesečno, dok se konačni obračun poreza na dohodak mora izvršiti prije travnja iduće godine.