Kao iu svakoj drugoj zemlji, porezi u Finskoj su glavni izvor prihoda za proračun. Zemlja ima sustav oporezivanja tradicionalan za Europsku uniju, gdje se relativno visoki porezi naplaćuju po progresivnoj stopi kako dohodak platitelja raste. No porez na dohodak samo je jedna od mnogih obveznih pristojbi koje finski stanovnici moraju platiti. Kumulativna naplata poreza u 2021. godini dosegla je 65,6 milijardi eura, u zemlji sa samo 5,5 milijuna stanovnika.
Porezni obveznici i vrste poreza
Oporezivanje u Finskoj primjenjuje se na sve stanovnike zemlje, uključujući:
- pojedinci, bez obzira na njihovo državljanstvo, koji žive na finskom teritoriju više od 183 dana u godini;
- pravne osobe registrirane na finskom teritoriju ili na drugi način osnovane prema finskom zakonu.
Ostali, uključujući Fince, ako ne borave stalno u zemlji, plaćaju porez u Finskoj 2021. godine samo iz onih prihoda koji se primaju iz finskih izvora. Ovaj porezni režim smatra se ograničenim, uglavnom ga koriste stranci, strane tvrtke - partneri finskih poduzeća, kao i radni migranti koji dolaze na sezonski rad i ostaju u zemlji kraće od šest mjeseci. Oporezivanje nerezidenata bitno se razlikuje kako po načelima tako i po primijenjenim poreznim stopama.
Vrste poreza u Finskoj tradicionalno se mogu podijeliti na izravne i neizravne. Svi porezi koji se obračunavaju na primljeni dohodak ili dobit smatraju se izravnim. To uključuje:
- državni porez na dohodak (Ansiotuloverotus);
- porez na kapitalnu dobit (Pääomatuloverotus);
- Porez na prijenos imovine (Varainsiirtovero);
- porez na darove i nasljedstvo (Lahjaveron);
- općinski porez na dohodak u Finskoj (Kunnallisveroa);
- porez na dobit poduzeća (Yhteisövero) i drugi.
Sve potrošačke naknade smatraju se neizravnim, odnosno sve što se dodatno naplaćuje na robu i usluge, na primjer:
- porez na dodanu vrijednost (Arvonlisävero);
- trošarine i carine;
- porez na alkohol i alkoholna pića (Alkoholijuomavero);
- porez na duhan (Tupakkavero);
- porez na gorivo (Polttoainevero);
- TV porez u Finskoj ili tzv. porez na javni radiodifuzni servis (Yle-vero) i drugi.
Ovisno o korisnicima, porezi u Suomiju se uglavnom dijele na državne i općinske poreze. Također se mogu naplaćivati porezi zajednice, kao što su crkveni porezi i doprinosi za socijalno osiguranje. Administraciju naknada i preraspodjelu novca obavljaju lokalne porezne uprave - Verohallinto.
Predlažemo da detaljnije razmotrimo koji se porezi plaćaju u Finskoj, na koga se i u kojoj mjeri.
Porez na dobit
Najčešći pravni oblici pravnih osoba koje podliježu oporezivanju poduzeća su društva s ograničenom odgovornošću (Osakeyhtiön) i zadruge (Osuuskunta). Lokalno zakonodavstvo omogućuje razlikovanje sljedećih poreza u Finskoj za pravne osobe:
- porez na dobit;
- porez na dobit.
Glavni je, naravno, porez na dohodak, koji se naplaćuje po stopi od 20% iznosa primljene dobiti. Predviđena su tri moguća izvora prihoda - komercijalna djelatnost, poljoprivreda i pasivni osobni dohodak. Troškovi za svaki od njih mogu se obračunati samo unutar izvora u kojem su nastali.
Porez na dobit u Finskoj izračunava se od bruto dohotka dobivenog iz svakog izvora.
Zakon dopušta preraspodjelu gubitaka pravne osobe, uzimajući ih u obzir tijekom sljedećih 10 godina kako nastaju prihodi, ali samo unutar izvora u kojem su nastali. Više informacija ovdje.
Porez na dobit
Porez na kapitalnu dobit za društva s ograničenom odgovornošću i zadruge već je uključen u porez na dobit i oporezuje se po stopi od 20%.
Druga stvar su privatni poduzetnici i samostalne djelatnosti, ortačka društva i javna poduzeća koja ne posluju kao pravne osobe. Njihov se dohodak oporezuje kumulativno, bez izdvajanja u izvore. Osnovna stopa je 30%. No, iznos poreza u Finskoj se obično naplaćuje po progresivnoj stopi, pa ako iznos prihoda tih osoba prijeđe 30 tisuća eura, stopa će se povećati na 34%.
Porez na dohodak
Glavna naknada koju plaćaju pojedinci je porez na dohodak. U skladu sa Zakonom o porezu na dohodak (Tuloverolaki 1535/1992, TVL), uključuje državne, općinske i crkvene poreze.
Takvi porezi u Finskoj primjenjuju se na plaće zaposlenika, mirovine, stipendije, socijalna davanja i druge slične prihode koji se smatraju zarađenim. Zasebno se naplaćuje porez na kapitalnu dobit, odnosno pasivni dohodak od kapitala, na primjer, od najma ili zakupa imovine.
Svi porezi na dohodak u Suomiju izračunavaju se po progresivnoj stopi: postotak poreza na dohodak u Finskoj ovisi o iznosu primljenog dohotka, a 2021. izračunava se prema donjoj tablici. Više informacija na web stranici porezne uprave.
| Oporezivi prihod po godini, EUR | Najniži porez, EUR | Porez na dio dohotka koji prelazi minimalnu granicu, % |
|---|---|---|
| 17 600-26 400 | 8 | 6 |
| 26 400-43 500 | 536 | 17.25 |
| 43 500-76 100 | 3 485.70 | 21.25 |
| 76 100- | 10 413,25 | 31.25 |
Općine same određuju svoje stope poreza na dohodak. Općinski porez na dohodak u Finskoj kreće se od 17 do 22,5%. Prosječna stopa općinskog poreza je 19,86%.
Ovdje možete saznati stopu koja će se primjenjivati na određenu plaću u 2021. godini. Svi porezni obveznici dobivaju od porezne uprave preslike poreznih prijava koje su već unaprijed popunjene. Mogu se nadopuniti relevantnim informacijama ili osporiti.
Porez na kapitalni prihod ili kapitalnu dobit će se obračunavati po osnovnoj stopi od 30%, a ako prelazi 30.000 € po stopi od 34%.
Sustav oporezivanja u Finskoj koji se primjenjuje na dividende ovisi o vrsti tvrtke koja ih isplaćuje, kao i o primatelju. Općenito, 75% primljenih dividendi podliježe porezu na dobit, 25% - porezu na kapitalnu dobit. Ako iznos dividende prelazi 150 tisuća eura godišnje, njih 15% je oslobođeno plaćanja poreza.
Porez na nekretnine
Porez na imovinu uključuje sve naknade koje plaćaju vlasnici nekretnina - pokretnih i nekretnina. Porez na nekretnine u Finskoj (kiinteistovero) obračunava se na temelju njegove vrijednosti i uključuje vrijednost same zgrade i vrijednost zemljišta.
Cijena zgrade ne podrazumijeva diferencijaciju po regijama i određuje se na isti način u cijeloj zemlji. Uključuje površinu, starost zgrade (što bi moglo biti odbitak) i vrstu zgrade. Više informacija na web stranici porezne uprave.
Za izračun vrijednosti zemljišta koriste se općinske kartice. Zemljište može biti samostalan objekt oporezivanja ili uključeno u trošak poreza na nekretnine zajedno s normiranom vrijednošću zgrada. Poljoprivredno zemljište može biti oslobođeno oporezivanja.
Općenito, stope koje se primjenjuju na zemljište ovise o njegovoj kategoriji. Više informacija možete pronaći na web stranici uprave.
Porezi na imovinu u Finskoj za strance i druge vlasnike zgrada i zemljišta obračunavaju se po općinskim stopama u rasponima navedenim u nastavku. Supružnici koji su u zajedničkom vlasništvu nekretnine to navode u izjavi samo jednog od njih.
| Opća stopa poreza na imovinu. Koristi se za zemljište, industrijske zgrade, strojnice i industrijske zgrade. | 0,93 - 2,00 % |
| Stopa stalnog boravka. Također se odnosi i na poslovne objekte u stalnoj stambenoj zgradi kao što su sauna, garaže i drugi objekti. | 0,41 - 0,90 % |
| Porezi na ostale stambene zgrade. Na primjer, privatna sauna i druge gospodarske zgrade koje se nalaze na mjestu. | 0,93 - 2,00 % |
| Ponuda za neizgrađeno gradilište. | 2,00 - 6,00 % |
| Stopa za pojedine ustanove Gradsko vijeće može posebno odrediti poreznu stopu za zgrade i objekte koji pripadaju elektrani i odlagalištu nuklearnog goriva. | Ne više od 3,10% |
Porez na imovinu u Finskoj za ruske vlasnike ovisit će o lokaciji imovine koju posjeduju. Ovdje možete saznati i preuzeti stope po općinama.
U slučaju prodaje nekretnine, iznos prihoda bit će podložan porezu na kapitalnu dobit u rasponu od 30-34% vrijednosti transakcije. Ako je nekretnina u vlasništvu više od 2 godine ili obitelj vlasnika živi u njoj više od 2 godine, prodaja se ne oporezuje. Više informacija ovdje.
Porez na automobile u Finskoj (autoveron) i druga vozila ovisi o njihovoj vrsti, klasi, kategoriji, cijeni i emisijama koje izvode. Dakle, trošak se može odrediti u skladu s kalkulatorom na web stranici porezne uprave. Slijedeći upute na servisu i upisom svih potrebnih podataka, uključujući emisiju CO2 ili snagu te ostale karakteristike motora, možete izračunati iznos poreza. Posebnosti oporezivanja vozila i specifične stope možete pronaći ovdje.
Porez na imovinu u Finskoj plaća se i u slučaju primanja imovine na dar (Lahjaveroa). Ovaj porez se primjenjuje ako trošak prelazi 5 tisuća eura. Primjenjiva porezna stopa kreće se od 8 do 36% i ovisi o godini darovanja, vrijednosti dara i poreznom razredu obdarenika. Konkretne brojeve i izračunati iznos naknade možete saznati ovdje.
Oporezivanje nasljedstva
Porez na nasljedstvo u Finskoj (Perintöveroa) naplaćuje se pod uvjetom da je pokojnik živio u zemlji u trenutku smrti, a vrijednost imovine koju su nasljednici primili prelazi 20 tisuća. Zakonodavstvo dijeli nasljednike u 2 porezne klase:
I. razred su supružnici, građanski partneri, djeca, unuci, roditelji, bake i djedovi. Za njih se primjenjuju sljedeće stope.
| Vrijednost imovine | Minimalni iznos poreza | Porezna stopa |
|---|---|---|
| Od 20.000 do 40.000 | 100 | 7 |
| Od 40.000 - 60.000 | 1500 | 10 |
| 60.000 do 200.000 | 3500 | 13 |
| 200.000 do 1.000.000 | 21700 | 16 |
| 1 000 000 -∞ | 149700 | 19 |
II razred - to su svi ostali nasljednici, uključujući i oporuku. Za njih se primjenjuju sljedeće stope.
| Vrijednost imovine | Minimalni iznos poreza | Porezna stopa |
|---|---|---|
| Od 20.000 do 40.000 | 100 | 19 |
| 40 000 - 60 000 | 3900 | 25 |
| 60.000 do 200.000 | 8900 | 29 |
| 200.000 do 1.000.000 | 49500 | 31 |
| 1 000 000 - | 297500 | 33 |
Više informacija ovdje.
Porezna dodanu vrijednost
PDV u Finskoj (arvonlisävero) moraju platiti svi poslovni zastupnici čiji promet roba i usluga prelazi 10 tisuća eura godišnje – registrirani su u poreznoj upravi, o čemu se posebno upisuje u registar. Oni s manjim prometom mogu se dobrovoljno prijaviti i platiti porez, smanjujući na njega oporezivi dohodak.
PDV se obračunava po sljedećim stopama.
| Vrsta oklade | Veličina oklade |
|---|---|
| Opća stopa primjenjiva na većinu roba i usluga | 0.24 |
| Snižena cijena za hranu i ugostiteljske usluge | 0.14 |
| Snižena stopa za knjige i druge tiskane publikacije, kino, sportske usluge, kulturna i zabavna događanja, prijevoz putnika, usluge televizijskog i radijskog emitiranja, opojne droge | 0.1 |
Neke tvrtke su u potpunosti oslobođene PDV-a, kao što su organizacije za zdravstvo i medicinske usluge. PDV koji plaća tvrtka uvijek je uključen u trošak robe i usluga. Ponekad se može nadoknaditi.
Povrat PDV-a
Povrat poreza u Finskoj prakticira se kao porezni poticaji, a PDV nije iznimka.
Prvo, djelomični porezni odbitak mogu zatražiti tvrtke čiji je promet veći od 10.000 eura, a manji od 30.000 eura. Odbitak se izračunava po formuli:
Iznos PDV-a - (promet - 10.000 EUR) x porez
20.000 eura
Više o izračunu odbitka PDV-a pročitajte ovdje.
Drugo, postoji povrat poreza za nerezidente EU kada kupuju u Finskoj. Postoje 2 načina za dobivanje takvog povrata - bez poreza i faktura. Tax free se vraća u iznosu od 10-16% vrijednosti kupljenog proizvoda - njegova cijena mora biti najmanje 40 eura. Postupak za primanje vraćenih sredstava uključuje ispunjavanje obrasca u trgovini u kojem se navodi trošak, podaci o kupcu i drugi potrebni podaci, uključujući iznos povrata PDV-a.
Na sličan način u Finskoj se izdaje račun, ali prema njemu kupac koji nije stanovnik EU ima pravo vratiti od 19 do 24% troška - sve ovisi o kategoriji robe.
No, ovo je tek prva faza povrata PDV-a. Za kupca je važno da zadrži sve račune, a roba mora biti propisno zapakirana i u tom obliku predočena specijaliziranom odjelu na granici Finske ili druge zemlje prilikom izlaska iz EU. Prilikom obrade povrata poreza na finskoj granici u carinskoj upravi, na obrascu zaprimljenom u trgovini, morate staviti carinsku oznaku na datum izvoza robe izvan EU. Unaprijed provjerite s prodavateljem koliko dugo će opcija povrata vrijediti. Nakon što potvrdite okvir, spustite omotnicu s memorandumom iz trgovine u poštanski sandučić na rubu. PDV će biti vraćen u roku od 2-3 mjeseca na račun naveden na obrascu.
Postoji li porez na prijevoz u Finskoj
Kao takav, u Finskoj ne postoji porez na prijevoz u obliku cestarine za autoceste. Na snazi je samo porez na vozila o kojem smo pisali gore. Ako se u Finsku uveze novi automobil, osim autoverona, njegov sretni vlasnik morat će platiti i PDV, čiji će iznos iznositi 24% troška.
Ostali porezi u Suomiju
Najčešći porezi uključuju:
- Crkveni porez u Finskoj (Kirkollisvero) - obračunava se od plaće župljana finske evangeličko-luteranske i pravoslavne crkve. Porez je reguliran lokalnim zakonodavstvom i obično iznosi 1-2%.
- Porez na javni servis (Yleisradiovero) - Pojedinci se naplaćuju između 50 i 163 eura ovisno o prihodima, čak i ako ne koriste usluge javnih emitera. Pristojbu plaćaju i poduzeća: u iznosu od 140 do 3 tisuće eura, ako njihov prihod prelazi 50 tisuća eura.
- Turistička pristojba u Finskoj (turistivero) je porez na općinskoj razini koji se naplaćuje putnicima u hotelima. Obično ne prelazi 5 eura po danu.
Doprinosi u socijalne fondove
Socijalno osiguranje je također obvezno za zaposlene osobe. Pravila socijalnog osiguranja uključuju plaćanje premija za zdravstveno osiguranje (Sairausvakuutusmaksut) i osiguranje za slučaj nezaposlenosti (Työttömyysvakuutusmaksut).
Osiguranje provode i zaposlenik i poslodavac. Visina premije osiguranja utvrđuje se iz visine plaće, odnosno iz obima fonda plaća za radnika, odnosno poslodavca.
U 2021. godini stope osiguranja za slučaj nezaposlenosti utvrđuju se u sljedećim iznosima:
- 1,9% plaće zaposlenika;
- 0,65% fonda plaća (2,6% ako platni spisak prelazi 2 milijuna 83 tisuće eura);
- 0,92% - od plaće dioničara društva (i 0,65% od poslodavca dioničara).
Visina premija zdravstvenog osiguranja u 2021. godini utvrđuje se za one čije su plaće veće od 14 tisuća eura godišnje, i to u sljedećim iznosima:
- 1,53% plaće za zaposlenike;
- 0,86% platnog spiska za poslodavce.
Uz to se naplaćuje mirovinski doprinos od 5,51% plaće.
Oporezivanje stranaca u Finskoj
Za porezne svrhe nije važno državljanstvo poreznog obveznika, puno je važnije njegovo porezno prebivalište. Gore su opisana pravila oporezivanja za stanovnike Suomija koji žive u Suomiju više od 183 dana godišnje (za pojedince) ili koji su stvoreni u Finskoj i obavljaju gospodarske djelatnosti prema finskim zakonima (za organizacije). Nerezidenti Finske dužni su plaćati porez samo na dohodak koji primaju iz finskih izvora.
Zasebno ćemo razmotriti poreze u Finskoj za nerezidentne pojedince, na primjer, sezonske radnike koji borave u zemlji 3 do 5 mjeseci. Podliježu paušalnoj stopi za nerezidente od 35% plaće, a ovaj model se naziva “pojednostavljeno oporezivanje”. Nerezidenti mogu umanjiti iznos poreza za iznos poreznog odbitka u iznosu od 17 eura dnevno ili 510 eura mjesečno. Premije osiguranja obračunavaju se prije primjene navedenog odbitka.
Proces plaćanja poreza
Postupak plaćanja poreza u Finskoj od strane pojedinaca relativno je jednostavan. Poslodavac je porezni agent za porez na dohodak iz plaće. Ne morate sami ispunjavati poreznu prijavu i podnositi je poreznoj upravi, porezna uprava samostalno šalje porezne prijave pojedinim poreznim obveznicima u ožujku-travnju svake godine.
Ako je u prijavi sve točno navedeno i uzmu u obzir sav oporezivi dohodak, ne treba ništa poduzimati. Ako se učine ispravci, prijava se mora vratiti poreznoj upravi do 21. svibnja. Osim toga, elektronička usluga porezne službe omogućuje vam da unaprijed obavijestite porezni ured o novim prihodima.
Posljedice neplaćanja
Ako porezno tijelo utvrdi da je obveznik prekršio porez, to je prepuno kaznenog progona za njega. Utaja se može prepoznati npr. unošenjem lažnih podataka u prijavu, prikrivanjem dohotka, dovođenjem u zabludu porezne službe, podcjenjivanjem porezne osnovice i sl. Takve radnje su kriminalizirane i, ovisno o težini, mogu dovesti do izricanja velike novčane ili čak zatvorske kazne (do 2 ili čak 4 godine, uz imovinsku korist).
Oslobođenje od poreza
Finsko porezno zakonodavstvo uzima u obzir životni standard i osnovne potrebe poreznih obveznika. Primjenjive porezne stope za različite poreze općenito predviđaju minimalne neoporezive iznose. Oni su različiti za svaki porez. Na primjer:
- porez na dohodak se ne obračunava na dohodak ispod 17,6 tisuća eura godišnje;
- neoporezivu nasljednu imovinu čija je vrijednost manja od 20 tisuća eura;
- pojedinci čiji je prihod manji od 14 tisuća eura godišnje ne plaćaju porez na javni RTV servis;
- sličan minimum od 14.000 € postavljen je za premije zdravstvenog osiguranja;
- tvrtka čiji je godišnji promet ispod 10 tisuća eura ne podliježe PDV-u i tako dalje.
Primjeri obračuna poreza
Obračun poreza provodi se prema standardnoj jednostavnoj shemi. Razmotrimo primjere izračunavanja najčešćih poreza.
Situacija 1. Državljanin Ruske Federacije došao je u Finsku na sezonski rad na 2 mjeseca. Visina njegove plaće je 8 eura/sat, odnosno sa 10-satnim radnim danom 1680 eura mjesečno ili 3360 eura za 2 mjeseca.
Opća stopa socijalnih doprinosa je 8,94% (1,9% + 1,53 + 5,51) ili 300,3 eura za 2 mjeseca.
Primjenjivi porezni odbitak je 1020 eura za 2 mjeseca (510 * 2), 3360-1020 = 2340 eura - oporeziva osnovica.
2340 * 35% = 819 eura poreza na dohodak od nerezidenta.
3360 - 819 - 300,3 = 2240 neto prihod.
Situacija 2. Državljanin Ruske Federacije došao je na stalni posao u Finsku i dobio boravišnu dozvolu s pravom na rad. Njegova plaća prije oporezivanja iznosi 3 tisuće eura mjesečno ili 36 tisuća eura godišnje.
Opća stopa socijalnih doprinosa je 8,94% (1,9% + 1,53 + 5,51) ili 3218 eura za 12 mjeseci.
Porezni odbitak se ne primjenjuje. Stopa poreza na dohodak - 17,25% + 536 eura.
36000 * 17,25 + 536 = 5090 eura + 2240 = 7330 eura poreza na dohodak i socijalnih doprinosa godišnje, neto prihod - 28670 eura godišnje.
Zaključak
Finski sustav oporezivanja složen je fiskalni mehanizam koji koristi progresivne stope, čija veličina ovisi o veličini porezne osnovice. Ovisno o predmetu oporezivanja, njegovoj vrsti djelatnosti i izvoru prihoda, na njega se mogu primjenjivati državni i općinski porezi. Različite vrste dohotka mogu podlijegati dvama porezima na dohodak odjednom. Plaćanja kao što su crkvene pristojbe ili naknade za javnu radiodifuziju bit će neočekivana za imigranta iz CIS-a.
