Što se tiče financijske snage, Kina se može sigurno raspravljati sa Sjedinjenim Državama, pa čak i ulaziti u trgovinske sukobe s njima. No, davne 1978. godine Nebesko je Carstvo imalo prilično skromne početne pozicije, a da bi ostvario zloglasno "čudo" Komunističke partije i Deng Xiaopinga osobno, morao je poduzeti značajne zakonodavne reforme. Taj proces ni danas nije završen. Vlasti Narodne Republike svim sredstvima pokušavaju izbjeći stagnaciju, uključujući snižavanje poreza u Kini s ciljem oživljavanja rasta BDP-a i privlačenja investitora.
Vrste poreza
Popis poreza i pristojbi u NRK-u prilično je velik. Glavni se mogu smatrati:
- porez na dohodak (od dohotka fizičkih osoba i dobiti gospodarskih subjekata);
- PDV;
- trošarine;
- naknade vezane uz kupnju i korištenje nekretnina: za vlasništvo nad nekretninama, za kupnju stambenih i poslovnih prostora, za kupnju vozila i njihovo korištenje, za prijenos vlasništva i povećanje vrijednosti zemljišta;
- dodatne naknade za obavljanje djelatnosti: naknade za urbanu izgradnju, za poljoprivredne parcele dodijeljene za izgradnju, za korištenje urbanih površina, plaćanja resursa za razvoj ležišta;
- specifični doprinosi: porez na otkup za preradu duhanskog lista, naplata od PDV obveznika za obrazovanje);
- taksa.
Treba imati na umu da u Kini postoji nekoliko desetaka gospodarskih zona na čijem su teritoriju uvedeni povlašteni uvjeti oporezivanja i carinske povlastice. Osim toga, postoje i posebne administrativne regije (SAR) Hong Kong, Tajvan i Makao, čiji je porezni sustav odobren domaćim zakonodavstvom SAR-a u okviru ideje "jedna zemlja, dva sustava".
Poslovni porezi
Državno vijeće Narodne Republike Kine odlučilo je 30. listopada 2021. konačno ukinuti porez na poslovanje, koji je bio na snazi od 1993. godine. Obveza je naplaćena na bruto promet (prihod) od obavljanja radova i usluga. S početkom reformi i prvim uspjesima pilot programa za prelazak na PDV, obveza je izgubila na važnosti.
Od 2021. komercijalni sektor plaća:
- porez na dobit (porez na dobit) - standardna stopa od 25%;
- PDV (PDV) - maksimalna stopa od 1. travnja 2021. smanjena je na 13%;
- resursne fiskalne obveze (porez na resurse);
- agencijske uplate za porez na dohodak (porez na dohodak) od dohotka najamnika i socijalnih doprinosa;
- porez na potrošnju (akciza);
- doprinosi za određene vrste komercijalnih djelatnosti (građevinarstvo, uvoz robe, prerađivačka industrija).
Porez na nekretnine
Doprinosi vlasnika i korisnika nekretnina odgovornost su lokalnih vlasti. Opća načela plaćanja poreza na poslovne zgrade i stanovanje su:
- porezna osnovica je vrijednost predmeta, umanjena za odbitak u iznosu od 10 do 30% izvornog iznosa;
- u slučaju prijenosa prostora u zakup, redovna plaćanja najmoprimca podliježu oporezivanju;
- obveznik je vlasnik građevine ili njezin stvarni upravitelj (kada je otvoren spor u vezi s nekretninom ili nije utvrđeno pravo vlasništva);
- stopa ovisi o tome kako se utvrđuje porezna osnovica: 1,2% prilagođenog troška stjecanja ili 12% iznosa najma.
Privremena uredba o porezu na nekretnine daje pokrajinskim i općinskim vlastima ovlast da utvrde točan iznos poreznog odbitka od izvorne vrijednosti. Zgrade i objekti koji se nalaze na područjima koja su klasificirana kao ruralna područja oslobođeni su obveze plaćanja poreza.
Mehanizmi oporezivanja dohotka fizičkih lica
Stopa i formula za izračun poreznih obveza fizičkih osoba ovise o vrsti primljene dobiti. Uzimajući u obzir najnovije reforme i smanjenje fiskalnog opterećenja, porez na dohodak u Kini 2021. izgleda otprilike ovako.
| Vrsta računa | Postotak odbitaka prema ažuriranom zakonu | Povlastice i odbici |
|---|---|---|
| Naknada za najamni rad | Progresivna stopa od 3% (za plaće ispod 36.000 RMB godišnje) do 45% (za godišnje iznose iznad 960.000 RMB) | Iz oporezivog prihoda isključeni su 5.000 RMB mjesečno ili 60.000 RMB jednom godišnje. |
| Pasivni prihod (kamate, autorske naknade i dividende) | 0.2 | Odvojene pogodnosti nisu predviđene |
| Plaćanja najma | 0.2 | Porezna osnovica prije utvrđivanja obveze umanjuje se za 20%. Formula: porez = (bruto prihod minus 20%) * 20% |
| Dobit po ugovorima o izgradnji i prihodi pojedinih trgovačkih i industrijskih subjekata | Progresivni porez od 5% (iznos godišnjeg prihoda manji je od 30.000 RMB) do 35% (za promet od 500.000 plus RMB) | Razumni operativni troškovi isključeni su iz ukupnog iznosa primljene novčane naknade |
Dužnost obračunavanja poreza na osobni dohodak u Kini snosi agent (osoba koja plaća naknadu) kada su u pitanju plaće ili transferi u korist nerezidenta. Ostali primatelji prijavljuju obvezu i sami plaćaju porez.
Neizravni porezi - PDV i trošarine
Do 2021. godine svi prihodi od pružanja većine vrsta poslova i usluga bili su podložni porezu na poslovanje, što je otežavalo njihov izvoz i dovelo do dvostrukog oporezivanja dohotka nerezidenata. Uzimajući u obzir izvozni potencijal Kine, vlasti te zemlje započele su proces prijelaza na progresivniji tip poreza na robu - PDV.
Do kraja 2021. pravilo o porezu na poslovanje potpuno je izgubilo učinak, a prema ažuriranoj Privremenoj uredbi PDV u Kini postao je glavna neizravna obveza.
Standardna naknada smanjena je od 1. travnja 2021. na 13%. Prilikom izvoza, prodavatelj može koristiti stopu od 0% kako bi se zatim obratio Općoj poreznoj upravi NRK za povrat zajma.
Porezi potrošača (trošarine) obračunavaju se na kupnju licencirane robe - duhana, alkohola, kozmetike, visokorafiniranih naftnih derivata, nakita, pirotehničkih sredstava (ukupno 14 artikala). Generalizirajuće stope nisu uvedene, obveza se naplaćuje po jedinici robe ili količini proizvoda. Naplaćuje se od proizvođača, uvoznika i prodavača trošarinskih proizvoda.
Oporezivanje dobiti i prometa poduzeća
Komercijalna poduzeća u Kini odbijaju dio svoje dobiti u proračun po stopama koje ovise o poreznom statusu, veličini tvrtke i vrsti djelatnosti. Zakonom i Pravilnikom o naplati poreza na dobit od poslovnih subjekata utvrđuju se:
- opća stopa 25%;
- mala / marginalna poduzeća moraju platiti porez na dohodak od 20% (tvrtke s godišnjim prihodom ne većim od 500 tisuća juana, s timom od manje od 80 ljudi i vrijednošću imovine ne većom od 10 milijuna juana);
- visokotehnološke industrije, koje su od posebne važnosti za NRK, plaćaju 15% primljenog prihoda, umanjenog za troškove.
Iako su vlasti u Kini ukinule porez na promet 2021., analogni porezu na promet i dalje postoji ovdje. Činjenica je da se PDV obveznici u Kini dijele na obične i male.
U potonje spadaju oni poslovni subjekti koji u prethodnih 12 kalendarskih mjeseci nisu prešli prag prihoda od 500 tisuća juana za industrijske objekte i 800 tisuća juana za ostatak. Takva poduzeća mogu odbiti uzeti u obzir ulazni i izlazni PDV, ali u isto vrijeme moraju platiti 3% ukupnog iznosa prometa.
Oporezivanje za strance
Porezna politika u Kini dijeli strane tvrtke na rezidentne i nerezidentne. Oni koji su registrirali podružnicu ili predstavništvo u NRK-u mogu plaćati porez na zajedničkoj osnovi s lokalnim obveznicima. Za njih će stopa poreza na dobit (bruto dohodak minus rashodi) iznositi 25% u skladu s člankom 4. zakona NRK-a o porezu na dobit iz 2007. godine.
Isto pravilo propisuje da nerezidentni subjekti, od kojih kineska porezna služba nije dobila informaciju o samoregistraciji, moraju platiti 20% naknade primljene u zemlji.
Za slučajeve kada inozemna komercijalna struktura nema svoje predstavništvo i prima samo pasivni prihod iz izvora u NRK-u, osigurava se mehanizam poreznog odbitka preko rezidentnog agenta po stopi od 10%.
Za pojedince, u pitanju oporezivanja dohotka, vlasti NRK-a odlučile su pojednostaviti fiskalne postupke. Od 1. siječnja 2021. stranci koji su proveli 183 dana ili više u Kini u posljednjih 365 dana mogu podnijeti zahtjev za potvrdu o poreznom rezidentstvu.
Ako se status rezidenta ne dobije, tada će se oporezivati plaća stranog radnika (po progresivnoj stopi), pasivni prihod u obliku tantijema ili dividende iz izvora u NRK-u po stopi od 20%.
Agent/izvor treba zadržati cjelokupni iznos fiskalne obveze od naknade obračunate nerezidentu i prenijeti ga u proračun.
Carina
Izvoz i uvoz robe na teritorij Kine prati plaćanje carina. Na temelju Carinskog zakonika Narodne Republike Kine godišnje se izrađuju tarife za uvoz i izvoz robe široke potrošnje i trgovačke robe.
Osim toga, carinski porez na proizvode iz pojedinih zemalja može se brzo mijenjati ovisno o političkoj situaciji. Dakle, tijekom 2018.-2019. Kina vodi carinski rat sa Sjedinjenim Državama i redovito ažurira popis povećanih carina.
Pa ipak, kako bi se smanjili troškovi domaćih tvrtki i stanovništva za kupnju uvezenih proizvoda, NRK će smanjiti uvozne carine. Primjerice, od studenog 2021. carina je smanjena za 1585 kategorija robe: opća je stopa pala s 9,8 na 7,5%.
Kineski proizvođači uspješno su savladali metode međunarodne maloprodaje putem velikih platformi za online trgovanje kao što je AliExpress. Rast količine proizvoda poslanih iz NRK-a ukazuje na to da je Rusima ovo već odavno postao način zarade u sjeni. Stoga se od 2021. godine uvodi svojevrsni porez na pakete iz Kine.
Carina na sadržaj od 30% primjenjivat će se na pakete teže od 25 kg i s deklariranom cijenom većom od 500 € mjesečno. Informacije o pošiljkama i podaci o njihovim primateljima bit će poslani Federalnoj carinskoj službi Ruske Federacije izravno iz graničnih službi Kine.
Do 2021. planirano je smanjenje troškovnog praga na 200 eura mjesečno. Prednost ove inovacije je borba protiv krijumčarenja i krivotvorenih proizvoda.
Porez na rođenje djece u NRK-u
Problemi starenja nacije i pristranost spolnog sastava prema muškoj populaciji Kine izravna su posljedica programa kontrole rađanja iz 70-ih. Komunistička partija Kine bila je prisiljena revidirati moto "jedna obitelj - jedno dijete", a od 1. siječnja 2021. postao je prošlost.
Ako je u početku bilo planirano izdavanje besplatnih dozvola samo onim roditeljima koji su jedina djeca u svojim obiteljima, onda su do 2021. počeli zvučati prijedlozi za legitimiranje velikih obitelji, pa čak i financijski poticanje rađanja novih Kineza.
Kineski ažurirani porezni sustav 2021. ne uključuje paušalnu stopu za određivanje iznosa kazne za drugo dijete. Iako je u početku visina novčane sankcije mogla doseći nekoliko godišnjih plaća, a u odnosu na državne službenike bile su predviđene administrativne mjere u vidu otkaza.
Ipak, ukidanje "drakonskih" kazni nije gurnulo građane NRK-a na demografski procvat. Visok ritam života, patološko zapošljavanje, visoki troškovi odgoja djece i nedostatak socijalne potpore države razlog su što većina parova ne planira novu popunu u obitelji.
Ostala plaćanja poreza
Osim fiskalnih kitova, kao što su PDV, porez na dohodak građana i poduzeća, u NRK postoji niz manjih i visoko specijaliziranih vrsta obveza:
- Porez na zemljište - izražava se u naplati za korištenje zemljišnih parcela u gradu (može doseći 30 juana po kvadratnom metru), kao i plaćanja za zauzimanje poljoprivrednog zemljišta za novu izgradnju: stopa se kreće od 5 do 50 juana po kvadratu metar i ovisi o sigurnosti regije zemljišta pogodnih za poljoprivrednu preradu.
- Doprinos za kupnju novog automobila - 10% cijene. Automobili na sekundarnom tržištu oslobođeni su oporezivanja.
- Godišnji porez na prijevoz - stopa ovisi o vrsti vozila, naknade plaćaju pravne i fizičke osobe koje posjeduju motocikle, automobile i kamione, vodni prijevoz i poljoprivrednu mehanizaciju.
- Porez na resurse u Kini – doprinose plaćaju pravne osobe i poduzetnici koji vade minerale (rude zlata, fosfora i željeza, naftu, plin i sl.) ili koriste vodne resurse. Popis objekata oporezivanja i stopa odobrava Vlada NRK-a; zbirka pokriva radove koji se izvode i na kopnu i na epikontinentalnom pojasu.
- Državna pristojba je plaćanje za transakcije i pravne akte koji zahtijevaju ovjeru. Naplaćuje se u fiksnom iznosu za svaki izdani dokument, državnu potvrdu ili potvrdu.
- Porez na urbanu izgradnju i popravke - 1-7% od stvarno plaćenog iznosa PDV-a.
Turisti i poslovni ljudi koji putuju u Kinu zrakoplovom trebaju uzeti u obzir da zračni prijevoznici ne smiju uključiti naknadu za gorivo u cijenu leta (doplata za rizik povećanja cijene goriva). Kao rezultat toga, cijena turneje može značajno porasti.
Međunarodni sporazumi NRK-a o oporezivanju
Kineski ekonomski interesi nadilaze njene nacionalne granice. To se također odnosi na privlačenje stranih ulaganja u zemlju i ulaganje kineskog kapitala diljem svijeta. Zajedničko poslovno aktivno djelovanje nemoguće je bez rješavanja pitanja dvostrukog oporezivanja i razmjene fiskalnih informacija.
Kako bi se spriječilo da strani obveznici dvaput zadrže i prenesu poreze u Kini i Rusiji, 2021. potpisan je novi sporazum između NRK-a i Ruske Federacije. Od 2021. njegove norme uključuju prihode iz izvora, dividende i autorske naknade, a podrazumijevaju i međusobnu razmjenu informacija.
Do 2021. NRK je već sklopila ili obnovila sporazume s više od 100 zemalja svijeta. Ugovori o prebijanju poreza plaćenih na teritoriju druge zemlje sklopljeni su sa SAD-om, Njemačkom i ostalim članicama EU, republikama bivšeg SSSR-a, većinom zemalja Južne i Sjeverne Amerike, Afrike, Azije i Bliskog istoka .
Zbog osobitosti teritorijalne strukture Kina je bila prisiljena potpisati slične sporazume s vlastitim autonomijama (Hong Kong, Makao, pa čak i sporni teritorij otoka Tajvana). U većini slučajeva, područje pažnje međunarodnih ugovora uključuje porez na dohodak i porez na dohodak.
Neki od sudionika međunarodnog ekonomskog sustava pristali su samo na razmjenu podataka. To uključuje Argentinu, Lihtenštajn, Djevičanske i Kajmanske otoke, Bahame, Bermude i San Marino.
Pravila izvješćivanja
Tradicionalna proslava Nove godine u Kini nema fiksni datum i pada na kraj siječnja ili početak veljače.Međutim, u izračunu razdoblja za podnošenje izvješća, NRK se pridržava općeprihvaćenih pravila gregorijanskog kalendara, odnosno porezna godina počinje 1. siječnja i završava 31. prosinca.
Za sada ne postoji jedinstveni kineski porezni zakonik koji bi mogao sadržavati iste zahtjeve za rokove za podnošenje godišnjih, tromjesečnih ili mjesečnih izvješća. Svaki pojedinačni propis ili privremena odredba daje svoj okvir.
Primjerice, rok za podnošenje prijave poreza na dohodak ovisi o vrsti primljenog dohotka i prisutnosti poreznog agenta:
- godišnja izvješća za stanovnike kada primaju prihode iz više mjesta (uključujući i iz inozemstva) ili radi provedbe povlaštenog odbitka podnose se od 1. ožujka do 30. lipnja;
- Primanje pasivnog dohotka ili dobitka bez poreznog agenta zahtijeva od poreznog obveznika samopodnošenje prijave u roku od 15 dana od dana isplate, uz istovremenu isplatu obveze dohotka.
Pravne osobe su dužne dostaviti preliminarne izvještaje o dobiti (mjesečno ili tromjesečno u roku od 15 dana nakon isteka razdoblja), kao i izvršiti avansne uplate. Godišnji obračuni se podnose do 31. svibnja sljedećeg godišnjeg razdoblja. PDV prijave sastavljaju se mjesečno, do 15. dana sljedećeg kalendarskog razdoblja.
Možete pratiti rokove, koristiti online obrasce za prijavu, pa čak i podnijeti zahtjev za odgodu plaćanja obveza putem službene konzultantske službe Opće državne porezne uprave NRK-a.
Progon za utaju poreza
U usporedbi s ruskim, kineske mjere utjecaja na gospodarske subjekte koji ne žele plaćati porez višestruko su strože. Relativno nedavno (čak i prije 2021.) ljudi su mogli biti osuđeni na smrt zbog izbjegavanja fiskalnih obveza.
Ukidanje kapitalne mjere, međutim, ne znači popustljivost prema devijantima i neplatišama. Na raspolaganju su fiskalnim službama NR Kine ostale su druge metode kažnjavanja:
- Administrativne - novčane kazne koje su višestruke od neprijavljenih iznosa. Primjerice, u slučaju nezakonitog povrata PDV-a na izvoz, sankcija može biti od 1 do 5 puta veća od prekršaja i podrazumijeva zabranu povrata poreza u budućnosti; prema poglavlju V Zakona o naplati poreza, minimalna kazna je 2.000 juana.
- Oduzimanje nezakonito stečenog prihoda uz novčanu kaznu i porezni nalog.
- Ograničenje putovanja izvan zemlje.
- Ako platitelj zanemari odluku suda, ali u isto vrijeme vrši velike kupnje, vlasti mogu nametnuti ograničenje njegovih osobnih troškova.
Zastara za nekažnjena djela je 5 godina.
Ako je poslovnom subjektu već dva puta izrečena upravna kazna, tada će mu se po utvrđivanju nove činjenice prikrivanja prihoda prijeti kaznena kazna u obliku zatvora od 3 do 10 godina. Najstroža mjera predviđena je za posebno velike iznose neisplaćenih naknada - više od 100.000 juana. Isti vremenski okvir vrijedi i za krijumčare.
Slobodne ekonomske zone NR Kine
U 1980-ima Kina je odlučila liberalizirati uvjete za strane ulagače. U početku se to odnosilo na samo nekoliko obalnih gradova i otok Hainan, gdje su organizirane posebne gospodarske zone (SEZ).
Prioritetni uvjeti su osigurani ako u zatvorenim prostorima:
- organiziraju se potpuno strani ili zajednički pothvati;
- proizvedeni proizvodi su izvozno orijentirani.
U zamjenu za inozemna ulaganja, Kina smanjuje porezne stope za gotovo polovicu, daje poticaje i daje više slobode u međunarodnoj trgovini, kao i u donošenju regionalnog zakonodavstva.
Trenutno posebne gospodarske regije uključuju:
- pokrajina Hainan (potpuno);
- Shenzhen, Zhuhai, Shantou gradovi u provinciji Guangdong;
- Xiamen u provinciji Fujian;
- Kašgar u autonomnoj regiji XUAR.
Ekvivalentne regije
Novi Pudong (teritorij Šangaja) smatra se usporedivim s FEZ-om u smislu stupnja ekonomskih preferencija. Za razliku od drugih FEZ-ova, Pudong nije zatvoren i često ga posjećuju turisti.
Osim toga, u NRK-u uspješno djeluju regije obalnog razvoja (14 gradova), 15 regija slobodne trgovine, 32 zone tehnološkog razvoja, 53 regije s visokotehnološkom industrijom.
Pozitivan ekonomski učinak stvaranja posebnih uvjeta za investitore na obali bio je razlog da je 1985. godine Kinesko državno vijeće proširilo učinak povoljnih uvjeta na poluotoke Liaodong i Shandong, delte Yangtze i Pearl, kao i na Regija Guangxi.
Zaključak
Fenomen NRK-a može se smatrati sposobnošću kombiniranja naizgled neodržive ideje izgradnje komunizma s načelima tržišne ekonomije. Djelomično to ne bi bilo moguće da nije bilo odluke o reformi oporezivanja u Kini i stvaranju povoljnih uvjeta za investitore i lokalne trgovce.
Osim toga, vlasti NRK-a uspijevaju održati ravnotežu u istovremenim pokušajima pojednostavljenja poreznog zakonodavstva smanjenjem fiskalnog opterećenja i osiguravanjem najstrožeg državnog nadzora u cilju borbe protiv korupcije i utaje obveza.
