Porezi i porezni sustav u Italiji

Poreze u Italiji karakteriziraju relativno visoke stope u Europskoj uniji. Njihova struktura, kao i postupak plaćanja, prilično su tradicionalni. Istodobno, u fiskalnom sustavu zemlje u posljednje vrijeme postoji tendencija uvođenja povlastica za određene kategorije obveznika i smanjenja stopa. Osim toga, ukidaju se određene vrste plaćanja poreza. U Italiji postoje porezi koji mogu izazvati zabunu među Rusima. A složenost izračunavanja plaćanja poreza određuje nepostojanje jednog kodificiranog dokumenta u zemlji.

Porezni sustav Talijanske Republike

Italija ima vrlo opsežan porezni sustav. Pravni okvir sadrži preko 350 saveznih zakonskih akata.

Općenito, talijanski porezni sustav izgrađen je na načelima utvrđenim u Ustavu. Glavni naglasak u oporezivanju stavljen je na izravne poreze. Oni osiguravaju oko 40% prihoda.

Neizravni porezi osiguravaju do 25% svih poreznih plaćanja.

Sustav oporezivanja je dvoslojni:

• nacionalni (državni) porezi: dohodak, porez na dohodak, PDV i drugi;
• lokalni porezi.

Subjekti poreznih odnosa su pravne i fizičke osobe sa statusom rezidenta i nerezidenta zemlje. Prvi plaćaju porez na sve vrste dohotka (uključujući i inozemne), a drugi samo na dobit ostvarenu u Italiji.

Glavne vrste izravnih poreza

Kao iu svim drugim zemljama, izravni porezi u Italiji se naplaćuju na dohodak isplatitelja i na imovinu koja mu pripada. Razmotrimo ih detaljnije.

Porez na dohodak

Porezi u Italiji za pojedince IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) izračunavaju se na progresivnoj skali. Brojevi su prikazani u tablici:

Prihod, EUR	Ponuda, %
0-15 tisuća	23
od 15 do 28 tisuća	27
od 28 do 55 tisuća	38
od 55 do 75 tisuća	41
preko 75 tisuća	43

Plaće, bonusi i razne naknade podliježu oporezivanju. Osim toga, porez se mora platiti na dohodak od:

• glavni;
• individualna radna aktivnost;
• poduzetničku djelatnost.

Poslodavac djeluje kao porezni agent za građane zaposlene na temelju ugovora o radu. On je taj koji obračunava i odbija dospjeli iznos od plaće.

U Italiji postoji samostalna kategorija radne djelatnosti – povremeni rad. Porez na dohodak izvođača koji je primio novčanu naknadu u ovom slučaju iznosi 20%. Po ovoj shemi rade pojedinci koji nisu otvorili pojedinačno poduzeće i nemaju piva - PDV registarski broj. Zakonska regulativa propisuje da se povremenim smatraju usluge koje su donijele prihod ne veći od 5000 eura godišnje.

Porez na dohodak organizacija

Porez na dohodak IRES (imposta sul reddito delle società) plaćaju pravne osobe 3 kategorije:

• strano poduzeće, čije većinu u upravnom odboru predstavljaju rezidenti Italije;
• nerezident koji je objekt upravljanja talijanske tvrtke i ujedno imatelj njezinih dionica;
• institucija čije se stvarno upravno tijelo ili pravna adresa nalazi u Italiji. Ili tvrtka koja posluje u zemlji više od 183 dana tijekom poreznog razdoblja.

Ispod su glavni porezi u Italiji za pravne osobe i njihove stope:

• Kapitalni dobici - 27,5%. Smanjenje stope na 5% moguće je ako društvo posluje i drži dionice, koje se smatraju glavnom financijskom imovinom, najmanje 12 mjeseci.
• Za dividende prenesene na nerezidenta - 20%. Smanjenje ovog pokazatelja moguće je i ako su zemlje sklopile sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Po istoj stopi porez po odbitku obračunava se i na dividende primljene od nerezidentnog društva.
• Kamata prenesena na strane tvrtke - 20%. Ova stopa se smanjuje na 12,5% ako je izvor kamata ulaganje u državnu imovinu.
• Za autorske naknade isplaćene nerezidentu - 22,5%.

Plaća IRES u dvije rate. Do 31. svibnja tvrtka mora prenijeti 40%, istovremeno podnoseći izjavu za izvještajnu godinu. Preostalih 60% plaća se do 30. studenoga godine koja slijedi za izvještajnu godinu.

Regionalni porez na proizvodne djelatnosti poduzeća

Porezni obveznici IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) su pravne osobe i samostalni poduzetnici. Pojedinci mogu biti oslobođeni ovog poreza ako dokumentarno dokažu da nije formirana proizvodna struktura za ostvarivanje prihoda (odnosno da zaposlenici nisu bili u radnom odnosu).

IRAP stopa je znatno niža u usporedbi s IRES-om. U prosjeku, u raznim regijama, to je 4,25% dobiti proizvodnih poduzeća i 8,5% prihoda koji proizlaze iz pružanja usluga tvrtke za prijevoz, prodaju i održavanje proizvoda.

Uvjeti plaćanja: 40% plaća se do 30. lipnja, preostalih 60% do 30. studenog.

Jedinstveni vijećni porez

Oporezivanje u Italiji propisuje da vlasnici stambenih nekretnina, zemljišnih čestica/građevinskih površina, nestambenih zgrada i zgrada moraju plaćati porez IMU (imposta municipale unica) svake godine. Međutim, trenutni zakon oslobađa vlasnike Prima Casa - “prvog doma” od plaćanja ove naknade. Riječ je o stambenoj zgradi koja je upisana u registru u statusu nekretnine, u kojoj vlasnik živi sa svojom obitelji.

I još jedan uvjet: porez na IMU se ne plaća ako kuća nije uvrštena u kategoriju luksuznih nekretnina.

Općine imaju pravo formirati popis kategorija građana oslobođenih plaćanja ovog poreza. Na primjer, vlasti općina mogu izuzete osobe s invaliditetom i starije osobe od plaćanja IMU-a.

Postoje dvije vrste stopa za izračun općinskog poreza:

• Varijabilna. Primjenjuje se u odnosu na objekte iz kategorije sekundarnih nekretnina i neke druge vrste nekretnina. Osnovna stopa je 0,76%, ali je općine mogu promijeniti.
• Redovito. Vrijedi pri izračunu IMU-a po luksuznoj kući. To je 0,4%.

Za datum dospijeća vrijede sljedeća pravila: 50% dospjelog iznosa potrebno je platiti do 16. lipnja, a ostatak do 16. prosinca.

Glavne vrste neizravnih poreza

Neizravni porezi utvrđuju se na usluge i robu u obliku prireza na tarifu ili cijenu. Plaća se po primitku usluga i pri kupnji robno-materijalnih vrijednosti potrošačke prirode.

Porezna dodanu vrijednost

Od neizravnih poreza, PDV u Italiji (imposta sul valore aggiunto) je glavni. Od kolovoza 2021. njegova stopa je porasla i sada iznosi 22%. Postoji popis dobara za koje je PDV ostao 10%, ali se planira podići na 13%.

Ažurirani parlament zemlje raspravlja o načinima sprječavanja daljnjeg povećanja IVA-e 2021. godine. Kao alternativna opcija razmatra se mogućnost uvođenja jedinstvenog poreza.

Vladini prijašnji planovi uključivali su podizanje PDV-a (ovo je općeprihvaćena engleska kratica za PDV - Value Added Tax) na 24,5%, pod uvjetom da se trenutna gospodarska situacija nastavi.

Nedvojbeno će tako značajno povećanje poreza pogoditi poslovanje malih trgovina i malih poduzetnika, te negativno utjecati na živote najsiromašnijih slojeva stanovništva Talijanske Republike.Vjerovnici koje zastupa Europska komisija inzistiraju na povećanju PDV-a, ali Rim, s rastom gospodarstva, zadržava pravo ne poštivati ​​taj zahtjev.

Porez na registraciju pravnih akata

Potreba za plaćanjem ovog poreza javlja se kada je za radnju ili transakciju potrebna državna registracija. Prema zakonu, ovaj postupak se mora poštivati ​​u slučaju prijenosa vlasništva.

Ne dolazi jeftino. Evo samo 2 primjera:

• ako se nekretnina kupuje od privatne osobe, vrijednost l'imposta di registro može biti do 2% katastarske vrijednosti objekta. Ali ne manje od 1.000 eura.
• ako se stan kupuje od investitora, a od završetka građevinskih radova nije prošlo manje od 5 godina, plaća se fiksni porez na registraciju - 200 eura.

Važno je znati da se porez plaća javnom bilježniku nakon upisa kupoprodajnog ugovora.

Porez naplaćen na papirologiju

Državna pristojba - l'imposta di bollo - naplaćuje se prodajom državnih maraka ili prihodovnih papira potrebnih za pravilno izvršenje raznih trgovačkih dokumenata: pisanih ugovora i privatnih ugovora, faktura, čekova, potvrda, zadužnica.

Cijena memoranduma kreće se od 0,21 do 0,77 €. S obzirom na iznos poreza, na primjer, na dugove, na svaki euro se naplaćuje oko 0,01 eura.

Porez na darove

Svakog savjesnog poreznog obveznika zanima porezna osnovica koja se primjenjuje na darovanu i naslijeđenu imovinu - l'imposta di successione e donazione. Bez obzira na status (rezident ili nerezident Italije), vrijede sljedeća pravila:

• ako je darovatelj ili nasljednik dijete ili bračni drug darodavca, odnosno osoba koja ga je uvela u oporuku, platit će 4%. U ovom slučaju 1 milijun eura se uopće ne oporezuje;
• u slučaju nasljeđivanja ili darivanja između braće i sestara, morat ćete platiti 6%. Ovdje se od porezne osnovice odbija 100 tisuća eura za svakog nasljednika ili darovite osobe;
• ostali rođaci koji su dokazali činjenicu srodstva platit će istih 6%;
• osobe koje nemaju rodbinske veze s ostaviocem/darovateljem morat će platiti 8%.

U posljednja dva slučaja nema smanjenja oporezive osnovice za nasljedstvo ili dar.

Ostale vrste poreza

Ostali porezi primjenjuju se u Talijanskoj Republici. Razmotrimo neke od njih detaljnije.

Porez na nekretnine

Porez na imovinu u Italiji spada u lokalnu kategoriju. Njegova osnova je iznos potencijalnog prihoda od imovine. Ovaj se pokazatelj izračunava na temelju katastarske vrijednosti koristeći nekoliko koeficijenata ovisno o klasi objekta.

Visina stope poreza na imovinu je 0,76%. Međutim, ovaj se pokazatelj može razlikovati u različitim općinama. Ali u svakom slučaju, granične vrijednosti u odnosu na izvornu okladu ograničene su na koeficijent od 0,3.

Stanovnici zemlje mogu kupiti zemljište za izgradnju privatne kuće. U tom slučaju morat će platiti porez u iznosu od 8% vrijednosti stranice. Ali veličina poreza na poljoprivredno zemljište je gotovo 2 puta veća - 15%

Važno je znati da stanovnici zemlje moraju plaćati porez na imovinu izvan Italije. Tada kao porezna osnovica djeluje ugovorna ili procijenjena vrijednost nekretnine. A stopa ostaje ista - 0,76%.

Za ovaj slučaj relevantno je zakonodavstvo o isključenju dvostrukog oporezivanja: to jest, u Italiji se ovaj porez ne naplaćuje ako se plaća u Ruskoj Federaciji.

Boravišna pristojba

Turistička pristojba (koja se često naziva i "odmarališna pristojba") naplaćuje se putnicima koji borave u turističkim strukturama domaćinima koji djeluju u brojnim talijanskim gradovima. Osoblje obično ne izražava tu činjenicu: turist jednostavno plaća potreban iznos izravno pri prijavi u hotel. Konkretna vrijednost boravišne pristojbe prikazana je u zasebnom stupcu na računu.

Da biste imali ideju o redoslijedu brojeva koji karakteriziraju boravišni porez u Italiji (ovo je drugi naziv za boravišnu pristojbu), proučite podatke iz tablice. Napominjemo da u regionalnim općinama u zemlji ne smije biti veći od 5 eura.

Kategorija hotela	Hoteli u Milanu, po osobi po noći, €	Hoteli na Siciliji (Naxos), po osobi po noći, €	Hoteli u Veneciji, po osobi po noći, €
1 zvjezdica	2	1	1
2 zvjezdice	3	1	2
3 zvjezdice	4	1.5	3.5
4 zvjezdice	5	2	4.5
5 zvjezdica	5	2	5

Gradska pristojba u Rimu može iznositi čak 10 eura.

Ljubitelji putovanja u Italiju automobilom moraju biti spremni da će iznos poreza na gorivo biti naveden u potvrdama primljenim na benzinskoj postaji - 5 eurocenti.

Naknade važne za Ruse

Ruse prvenstveno zanima koliko će ih koštati dobivanje dozvole za ulazak, kao i kraći ili dugoročni boravak u Italiji.

Naknada za otvaranje vize:

• Schengenska viza kategorije C - 35 eura. Njegov vlasnik moći će ostati u zemlji do 90 dana. Visa C za djecu mlađu od 6 godina otvara se besplatno.
• Nacionalna viza kategorije D - 116 eura. Omogućuje vam boravak u Talijanskoj Republici više od 90 dana.

Za izdavanje dozvole boravka u Italiji naplaćuje se državna pristojba:

• do 12 mjeseci - 40 eura;
• od 12 do 24 mjeseca - 50 eura;
• Dugoročna boravišna dozvola u EU - 100 eura.

Od plaćanja carine oslobođeni su:

• osobe koje su u obiteljskim odnosima s državljanima EU - bračni drug, djeca;
• državljani drugih država mlađi od 18 godina;
• osobe koje su podnijele zahtjev za/obnovu boravišne dozvole na temelju: zdravstvenog stanja, političkog azila, nacionalne, humanitarne, socijalne, pomoćne zaštite;
• osobe koje trebaju vratiti važeću boravišnu dozvolu koja je izgubljena ili je potrebno obnoviti;

Prijava prebivališta vrši se uz plaćanje državne pristojbe u iznosu od 200 eura. Dodatni troškovi će biti potrebni:

• državna pristojba - 16 eura;
• usluge pošte (kod slanja dokumenata poštom) - 30 eura;
• za izdavanje stalnog boravka na plastičnoj kartici - 30 eura.

Za podnošenje zahtjeva za talijansko državljanstvo naplaćuje se državna pristojba od 250 eura. Osim toga, morat ćete platiti 16 eura za markicu čije će atribute trebati navesti tijekom procesa prijave.

Porez za bogate strance

U Italiji je 2021. usvojen jedinstveni povlašteni porez za bogate građane drugih zemalja. Njegova stopa je fiksna - 100 tisuća eura. Osim toga, za svakog člana obitelji plaća se još 25 tisuća kuna.Takvi uvjeti vrijede za strance kojima je Italija glavno mjesto plaćanja poreza.

Ovom su inovacijom talijanske vlasti pokazale želju da se natječu sa Španjolskom i Velikom Britanijom. Ponudom povlaštenih uvjeta za poreze u Italiji za strance, republičko vodstvo očekuje da će privući kapital u državno gospodarstvo od bogatih građana drugih zemalja, na primjer, umjetnika. Uostalom, moći će uštedjeti na plaćanju poreza iznad navedenog iznosa.

Da bi iskoristio fiskalnu prednost, investitor ne samo da mora imati prihod dovoljan da plati 100 tisuća eura poreza godišnje - prema procjenama lokalnih medija, to je oko 15-20 milijuna eura godišnje. Drugi uvjet je da od posljednjih 10 godina stranac mora živjeti u Italiji najmanje devet.

Vladin paket također sadrži druge norme za privlačenje stručnjaka koji rade u inozemstvu u Italiju. Primjerice, predlaže se nametanje 90% manje poreza na istraživače i znanstvenike koji su jednom otišli raditi izvan zemlje i koji su se odlučili vratiti u domovinu; izdati neograničenu vizu poduzetnicima koji ulažu od 1 milijun eura.

Socijalni doprinosi

U kategoriju socijalnih doprinosa u Italiji spadaju doprinosi za socijalno osiguranje od poslodavaca, zaposlenika i poduzetnika pojedinaca, kao i druga novčana davanja čiji se izvor ne može utvrditi zakonom. Socijalni doprinosi također uključuju imputirane ili stvarne doprinose sustavima socijalne sigurnosti kojima upravlja vlada.

Socijalne doprinose u Italiji plaćaju i zaposlenik i poslodavac. Oni se kreću u rasponu od 9,19 do 10,49% plaće. Konkretna vrijednost ovisi o kvalifikacijama zaposlenika i opsegu tvrtke.

Za svakog zaposlenika poslodavac plaća oko 29-32% socijalnog osiguranja. Glavni kriterij za određivanje konačne brojke je radno iskustvo u specijalnosti.

Apsurdni talijanski porezi

U Talijanskoj Republici postoje i smiješni porezi. Navedimo samo neke:

• Porez na hladovinu u Italiji naplaćuje vlasnik trgovine, koji je opremio nadstrešnicu nad pročeljem zgrade, čija se hladovina proteže na javnu površinu. Dakle, vlasnik trgovačkog poduzeća plaća "nezakonito zauzimanje" javnog zemljišta.
• Porez na održavanje nuklearnih elektrana. Njegova vrijednost je propisana u računima za utrošenu električnu energiju. Cilj je, naravno, plemenit, ali u Italiji nema nuklearne elektrane.
• Porez na močvare. Uveden je kraljevskim dekretom davne 1904. godine. Ovom naplatom bilo je predviđeno plaćanje određenog iznosa za odvodnju močvara uz njihovu naknadnu preobrazbu u poljoprivredno zemljište. U nekim regijama Italije nastavlja s radom.
• Trobojni porez. Građani koji se vijore talijanskom nacionalnom zastavom (u vlastitom restoranu, hotelu, trgovini tijekom praznika) uskoro bi u poštanskom sandučiću mogli pronaći porezni račun za osobnu upotrebu nacionalnog brenda.

Tko u Italiji smije ne plaćati porez

Recimo odmah da pravo na neplaćanje poreza nije utvrđeno talijanskim zakonom. Štoviše, bez obzira na status potencijalnog poreznog obveznika. Upečatljiv primjer za to je osuda bivšeg premijera Silvija Berlusconija na godinu dana rada za opće dobro zbog utaje poreza.

Ali postoje iznimke za različita područja djelovanja. Evo samo neke od njih:

• Poduzeća koja izvoze proizvode izvan Europske unije ne plaćaju PDV u Italiji.
• Prilikom kupnje objekta nekretnine kategorije Prima Casa, fizička lica ne plaćaju PDV, već plaćaju samo kotizaciju.
• Postoji još jedna koncesija za ovu vrstu stanovanja. Građanin koji je prodao “prvu kuću” koja je u njegovom vlasništvu manje od 5 godina i tijekom godine kupio drugi stan ne mora plaćati porez. No, ako se novi stanovi nisu kupili, država će morati dati 7% vrijednosti prodane nekretnine.

Porez na dohodak oslobođene su samo osobe:

• ne bavi se radnom ili poslovnom djelatnošću;
• bez prihoda.

Plaćanja boravišne pristojbe oslobođeni su:

• djeca mlađa od 10 godina (u nekim regijama mlađa od 14 godina);
• osobe s invaliditetom i osobe u njihovoj pratnji (ako postoji liječničko uvjerenje);
• vozači autobusa i vodiči.

Primjeri obračuna talijanskih poreza

Gledajući unaprijed, razjasnimo jednu stvar. Naknadu za hipoteku ne plaćaju samo pojedinci koji su podigli dugoročni stambeni kredit, već svi kupci nekretnina. Dužnost se tako zove u vezi s provjerama koje se provode tijekom prijenosa vlasništva.

Primjer obračuna poreza na sekundarno stanovanje

Kupujemo 2-sobni stan ukupne površine oko 70 m2, koji se nalazi u središnjem dijelu Bologne (regija Emilia-Romagna). Prošlo je 5 godina od puštanja u rad.

Cijena navedena u kupoprodajnom ugovoru (DCT) je 70 tisuća eura, katastarska vrijednost je 45 tisuća. Cifre o oporezovanju su sljedeće:

• hipotekarna naknada - 50 eura;
• katastarska naknada - 50 eura;
• porez na registraciju (9% utvrđene katastarske vrijednosti nekretnine) - 4.050 eura.

Ukupno, kupac plaća 4.150 € poreza.

Primjer obračuna troškova za kupca novogradnje

Stan se kupuje u mjestu Ancona (regija Marche) u blizini jadranske obale. Programer ga procjenjuje na 150 tisuća eura.

U tom slučaju se vrše sljedeća plaćanja:

• hipotekarna naknada - 200 eura;
• katastarska naknada - 200 eura;
• PDV (10% cijene stana utvrđene u monetarnoj politici) - 15.000 eura.

Zbrajajući ove brojke, vidimo da kupac samo za plaćanje fiskalnih naknada košta 15.400 eura.

Porezno izvješćivanje

Za konkretan primjer, razmotrite pitanja poreznog izvješćivanja vezana uz aktivnosti tvrtke najpopularnijeg pravnog oblika SRL - analoga ruskog LLC-a.

Glavni zahtjev je sljedeći: izvještajna dokumentacija mora biti sastavljena i dostavljena u skladu s normama Građanskog zakonika i računovodstvenih propisa.

Organizacije koje ispunjavaju 2 od 3 od sljedeća zahtjeva dvije uzastopne godine mogu podnijeti skraćeno izvješće:

• prosječan broj zaposlenih nije veći od 50;
• iznos prihoda ne prelazi 8 milijuna eura;
• ukupna vrijednost imovine nije veća od 400 tisuća eura.

Prije podnošenja izvješća u talijanski registar poduzeća, potrebno je da ih odobri glavna skupština dioničara. Ovaj postupak će trajati 120 dana od kraja izvještajnog razdoblja.

Što se tiče rokova za podnošenje izvješća u Registar, zahtjevi su stroži: nakon glavne skupštine dioničara ne smije proći više od 30 dana

Što prijeti za utaju poreza

Porezni prekršaji u Italiji povlače i administrativnu i kaznenu odgovornost. Potonje se događa ako:

• iznos neplaćenog poreza prelazi 200 tisuća eura;
• namjera utaje će se dokazati.

Kao kaznu, porezna služba može prenijeti podatke o dugu specijaliziranoj tvrtki i ovlastiti je da naplati nastali dug. Ova tvrtka samostalno naplaćuje dug od neplatiša pljenidbom, a potom i prodajom njegove imovine. Po završetku ovih aktivnosti, tvrtka prenosi određeni iznos u proračun (minus vlastite financijske naknade navedene u ugovoru).

Prema važećem zakonodavstvu, aktivnosti takvih tvrtki moraju se obavljati uz poštovanje ljudskih prava, dostojanstva i časti.

Usporedba poreznih sustava Italije i Rusije

Talijanski porezni sustav uključuje više od 350 zakona koji utvrđuju i određuju postupak obračuna i plaćanja oko 40 lokalnih i nacionalnih poreza. Ali gotovo 80% proračunskih prihoda čine samo njih 3: PDV i porezi na dohodak na regionalnoj i saveznoj razini.

U Italiji su izravni porezi glavni, dok se u Rusiji najveći dio proračuna formira kroz neizravni porez – PDV.

Napomenimo i druge razlike između talijanskog poreznog sustava i ruskog:

• Ne postoje porezi na koje se kao osnovica primjenjuju prihodi od prodaje proizvoda.
• Uspostavljen je sustav pune dodjele dividendi.
• Porez na imovinu fizičkih lica nema.
• Sve korporacije vrše preliminarne uplate poreza na dohodak prema jedinstvenom sustavu: 2 puta godišnje, uzimajući u obzir prihod ostvaren prošle godine.

Usporedba poreznih sustava Rusije i Italije omogućuje nam da zaključimo da Republiku karakterizira velika rigidnost u odnosu na vrlo visoke prihode pojedinaca.

Zaključak

Teret izravnog oporezivanja u Italiji pada uglavnom na pojedince koji plaćaju porez na svoj dohodak. Drugačija je situacija s poslovanjem: ono puni proračun uglavnom neizravnim oporezivanjem. Istodobno, porezno opterećenje za zbir svih poreza usporedivo je s ruskim.