Preseljenje u Estoniju povezano je ne samo s poteškoćama promjene mjesta stanovanja. Nesličan mentalitet i jezik koji je teško naučiti mogu postati nepremostiva prepreka za mnoge migrante iz Rusije. Istodobno, porezi u Estoniji, sustav njihove naplate i kontrole nad obveznicima toliko su jednostavni da su državi osigurali visoko mjesto na ljestvici zemalja s povoljnom poslovnom klimom.
Estonske porezne vlasti
Državnim porezima u Estoniji upravlja Porezna i carinska uprava (Maksuja Tolliamet). Odgovornosti odjela uključuju:
- raditi na poboljšanju naplate doprinosa;
- sprječavanje slučajeva uključivanja građana u sheme utaje poreza u sjeni;
- razvoj novih zakonskih normi, kao i uvođenje usluga i mehanizama koji olakšavaju obavljanje poduzetničke djelatnosti;
- vođenje registra poreznih obveznika (Maksukohustuslaste registar) i zaposlenih osoba (Töötamise registar).
Na lokalnoj razini za praćenje i prikupljanje doprinosa u proračun nadležna su tijela gradske ili seoske samouprave.
Učinkovito obavljanje svojih dužnosti na svakoj razini daje Estoniji visoko mjesto na ljestvici lakoće poslovanja. Godine 2021. zemlja je ušla u prvih 20 po ovom pokazatelju.
Do danas postupak podnošenja izvješća običnom uplatitelju ne traje više od 5 minuta, a prijavu i plaćanje obvezu možete poslati na daljinu, putem osobnog računa samoposlužnog sustava E-MTA.
Osnove estonskog poreznog sustava
Zakon o porezu (Maksukorralduse seadus) definira koji su porezi u Estoniji glavne državne obveze za građane i organizacije koje rade u zemlji:
- prihod - tulumaci;
- društveni - sotsiaalmaks;
- zemlja - maamaci;
- za kockanje - hasartmängumaks;
- PDV - käibemaks;
- carina - tollimaks;
- trošarine - aktsiisid;
- doprinos za teška vozila - raskeveokimaks;
- za dobit pravnih osoba - ettevõtlustulu maks.
Državljani Estonije i rezidentne organizacije samostalno prijavljuju i plaćaju porez. Nerezidenti će morati zatražiti podršku licenciranog poreznog zastupnika.
Popis licenciranih osoba nalazi se na web stranici Porezne i carinske uprave.
Oporezivanje dohotka fizičkih lica
Načela oporezivanja dohotka utvrđena su Zakonom o porezu na dohodak (Tulumaksuseadus). Ljestvica stopa poreza na dohodak u zemlji je ravna, ali postoji podjela tarifa prema vrsti dohotka.
| Veličina oklade | Vrsta prihoda |
|---|---|
| 20% (standardno) | Plaće zaposlenih i druga primanja za koja nisu predviđene niže stope |
| 0.1 | Naknade osiguranja od nezaposlenosti |
| 0.07 | Odbijeno od iznosa dividendi obračunate pojedincu |
Za isplatu dividende pojedincu predviđena je niža stopa - 7%, ako se prije toga na njih primjenjivala stopa od 14%. U praksi to znači da se isplaćene dividende oporezuju dva puta: dodatna naknada od 14% u fazi raspodjele i obustavu od 7% u fazi izdavanja pojedincu.
Na primjer, ako suosnivač tvrtke ima pravo na 1.000 eura isplate dividende, 162,79 eura mora biti uplaćeno u proračun na teret poduzeća (1000 × 14/86) i 70 eura na teret primatelja (1000 * 7%). Osnivač prima 930 eura "čisto" u ruke.
Od 2021. godine u zemlji je počeo djelovati jedinstveni pristup utvrđivanju neoporezivog dijela godišnjeg prihoda. Maksimalni iznos oslobođenog dijela je 6.000 eura, s tim da godišnja zarada ne prelazi 14.400 eura.
| Raspon, eura godišnje | Formula za određivanje neoporezivog dijela | Iznos oslobođenja |
|---|---|---|
| Do 14 400 | 6.000 eura godišnje ili 500 eura mjesečno | |
| Od 14 400 do 25 200 | 6.000 - 6.000/10 800 * (stvarni iznos prihoda - 14.400) | Od 0 do 6.000 eura. Primjerice, s godišnjom plaćom od 20.000 eura neoporezivi dio bit će jednak 3 111 (6 000 – 6 000/10 800*5 600) |
| Više od 25.200 | Neoporezivog dijela nema, od cjelokupnog iznosa obračunava se porez na dohodak | |
Godišnji iznos zarađenih sredstava i, sukladno tome, porez na dohodak u Estoniji mogu se smanjiti dodatnim odbicima:
- doprinosi za socijalno osiguranje za slučaj nezaposlenosti i obvezni kapitalni dio mirovine koji plaćaju građani nepoduzetnici isključuju se iz porezne osnovice;
- ako obitelj ima djecu, tada se porez na dohodak ne plaća još 1848 eura za svako dijete, počevši od drugog;
- kamate na stambeni kredit mogu se odbiti od osnovice – do 300 eura godišnje;
- troškovi obuke i donacije - do 1200 eura godišnje.
Osim primanja, iz plaće zaposlenika isplaćuje se:
- socijalni porez - 33% obračunate zarade (prije odbitka poreza na dohodak), na teret poslodavca;
- premija osiguranja za slučaj nezaposlenosti - 0,8% plaće na teret poslodavca i 1,6% - obustavu na teret radnika.
Radi jednostavnosti obračuna možete koristiti online kalkulator za određivanje "neto" plaće i iznosa premija osiguranja.
Pravila oporezivanja dobiti za organizacije
Jedan od najatraktivnijih čimbenika poslovanja u Estoniji je da se dobit tvrtki koje posluju u zemlji oporezuje prilikom distribucije. To znači da poduzeće plaća porez na dobit u Estoniji ne na obračunate iznose koji proizlaze iz računovodstvenih podataka, već na dividende isplaćene suosnivačima.
Porezna stopa utvrđuje se Zakonom o porezu na dohodak. Od 1. siječnja 2021. njegova je veličina smanjena sa 20% (ili 20/80 neto iznosa) na 14% (ili 14/86 isplaćenog neto iznosa), pod uvjetom da se dividende isplaćuju redovito do najmanje 3 godine zaredom...
U praksi zakonodavac predlaže korištenje sljedeće sheme:
- u 2021. godini na iznos jednak 1/3 plaćenog u 2021. primjenjivat će se stopa od 14%, a ostatak se oporezuje po stopi 20/80;
- u 2021. ovaj limit će se povećati na 1/3 ukupnog iznosa plaćenog u 2021. i 2021.;
- potpuni prijelaz na sniženu stopu moguć je od 2021. (međutim, iznos isplata ne bi trebao biti veći od prosjeka za posljednje 3 godine).
Obvezu zadržavanja i prijenosa poreza u proračun snosi izvor – tvrtka koja uplaćuje sredstva. Dio dobiti društva koja se dobije u obliku dividende od sudjelovanja u drugom poslu oslobođen je oporezivanja.
U zemlji također ne postoji poseban porez na kapitalnu dobit. Sve transakcije otuđenja vrijedne imovine ili nematerijalne imovine, uslijed kojih je bivši vlasnik ostvario financijsku korist, smatraju se redovnom prodajom uz primanje korporativne dobiti.
Pozitivan rezultat transakcije oporezuje se prema pravilima Zakona o porezu na dohodak (u dijelu koji se odnosi na isplatu dividende).
Porezna dodanu vrijednost
Pravila za obračun i plaćanje poreza na dodanu vrijednost propisana su Zakonom o PDV-u (Käibemaksuseadus). Većina transakcija oporezuje se osnovnom stopom od 20%.
Snižena stopa od 9% odnosi se samo na prodaju:
- knjige i nastavna sredstva;
- lijekovi i sanitarno-higijenski proizvodi za osobe s invaliditetom;
- periodične publikacije, ako ne sadrže reklamni ili zabavni sadržaj za odrasle;
- usluge privremenog smještaja osoba.
Nulta stopa primjenjuje se na robu izvezenu izvan carinskog područja Estonije, tranzitne operacije, prodaju robe i usluge koje se pružaju putnicima stranih brodova i zrakoplova.
oslobođeno PDV-a:
- univerzalne poštanske usluge;
- medicinske usluge u svezi s korištenjem krvi i njezinih sastojaka, opskrbom majčinim mlijekom, kao i transplantacijom ljudskih organa i tkiva;
- usluge profesionalnih stomatologa;
- rad socijalnih službi u organizaciji općine;
- osnovno strukovno, srednje i visoko obrazovanje;
- prijevoz bolesnih, ozlijeđenih i invalidnih osoba;
- usluge osiguranja;
- iznajmljivanje i leasing nekretnina;
- prodaja srećki i organizacija kockanja;
- promet investicijskog zlata.
Obavezna registracija obveznika PDV-a predviđena je za poslovne subjekte čiji je oporezivi promet na početku kalendarske godine bio veći od 40.000 eura.
Strana tvrtka koja prodaje robu ili usluge estonskom potrošaču na daljinu nije dužna platiti i prijaviti PDV. Iznimka je samo za one koji prodaju akcizne proizvode. U tom slučaju porezni zastupnici preuzimaju odgovornost za prijenos fiskalne obveze.
Ostale obveze
Za razliku od većine europskih zemalja, Estonija ne naplaćuje porez na nekretnine. Međutim, prilikom obavljanja transakcija za kupnju ili otuđenje imovine morat ćete platiti državnu pristojbu u iznosu do 0,04% iznosa transakcije. Formalno, samo oni vlasnici nekretnina koji posjeduju zemljišne parcele nadopunjuju proračun.
Porez na zemljište moraju plaćati vlasnici, stalni korisnici i graditelji područja koja su im dodijeljena. Stope obveza odobravaju se na općinskoj razini i kreću se u rasponu od 0,1-2,5% troška oporezivanja zemljišta (tarife relevantne za 2021., raščlanjene po regijama, mogu se pronaći na web stranici poreznog odjela).
Samo dio parcele koji se nalazi ispod stambene zgrade (od 0,15 do 2 hektara) oslobođen je poreza. Ali samo pod uvjetom da je ova zgrada mjesto službene registracije vlasnika zemljišta. Osnova za naplatu fiskalne obveze je Zakon o porezu na zemljište u Estoniji.
Neke se obveze odnose samo na određene teritorije. Na primjer, naknada za oglašavanje u Tallinnu. Od 2021. naplaćuje se dnevno po stopi od 0,55 € po kvadratnom metru oglasnog prostora dnevno. Plaćanje se vrši unaprijed, prvog dana odabranog izvještajnog razdoblja; prema ocjeni uplatitelja može biti tjedan, mjesec, kvartal ili godina.
Osim toga, lokalne samouprave mogu odrediti vlastite naknade:
- za korištenje i onečišćenje okoliša;
- zatvoriti ceste i ulice;
- na motornom vozilu;
- za zabavu;
- za održavanje životinja;
- za parking.
Popunite sociološku anketu!
[yop_poll id = ”14 ″]
Borba protiv poreznih prijevara
Utaja poreza se ne potiče ni u jednoj zemlji. Estonija djeluje u nekoliko smjerova odjednom:
- penali - za one koji zanemaruju obvezu prijave i plaćanja poreza na vrijeme (0,06% neplaćenog iznosa fiskalne obveze po danu);
- otkrivanje i prekvalifikacija fiktivnih transakcija koje narušavaju bit operacije radi ostvarivanja poreznih olakšica ili podcjenjivanja iznosa proračunskih plaćanja;
- transferne cijene – omjer vrijednosti transakcija između povezanih strana s “redovnim cijenama” na tržištu.
Porezna stalno poziva obveznike da sami budu oprezni pri odabiru partnera.
Za pomoć poduzećima i običnim građanima, od listopada 2021. godine pokreće se elektronička usluga "Procjena poreznog ponašanja" (web stranica e-MTA) koja će dati uvid u dostupnost PDV registracije, važećih dozvola, nepodmirenih dugova i drugih pokazatelja koji formiraju ideju o financijskoj solventnosti druge ugovorne strane.
Osim toga, Estonija koristi takozvane bijele liste zemalja s kojima se može postupati bez straha da će upasti u prijevarnu shemu. To uključuje jurisdikcije koje estonske vlasti ne smatraju offshore ili daju povlašteni porezni tretman. Ostale zemlje su na crnoj listi.
Međudržavni porezni ugovori
Porezni rezidenti zemlje dužni su poštivati sva porezna pravila Republike Estonije. Fizičke osobe koje su u Estoniji živjele 183 dana ili više priznaju se kao takve. Poduzeća dobivaju status rezidenta pod uvjetom da prijave stalnu poslovnu jedinicu u republici.
Kako bi poboljšala interakciju s poreznim tijelima u drugim zemljama, Estonija sklapa sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja dohotka i imovine, kao i o razmjeni fiskalnih informacija. Abecedni popis zemalja potpisnica dostupan je na web stranici Porezne i carinske uprave.
Izvještavanje organizacija i poduzetnika
Sukladno Zakonu o računovodstvu u Estoniji, sva poduzeća dužna su redovito podnositi izvješće o rezultatima poslovne godine. Mora se dostaviti tijelima za registraciju poslovnih subjekata u prvih 6 mjeseci nakon završetka izvještajnog razdoblja.
U većini slučajeva traje 12 mjeseci (od 1. siječnja do 31. prosinca), međutim, zakonodavstvo omogućuje da se u povelji fiksiraju drugi datumi za početak i kraj financijske godine.
Godišnje računovodstveno izvješće je dokument koji otkriva potpune i pouzdane podatke o financijskom stanju organizacije. Glavne komponente financijskih izvještaja:
- ravnoteža (proširena ili kratka);
- izvještaj o dobiti ili gubitku;
- izvještaj o novčanom toku;
- podatke o promjenama vrijednosti vlastite imovine.
Ovisno o veličini poduzeća mijenjat će se sastav godišnjih računa.
| Kategorije poduzeća | Sastav izvješćivanja |
|---|---|
| Mikropoduzeće (iznos imovine ne prelazi 175.000 eura, a godišnji prihod ne prelazi 50.000 eura) | Može sastaviti samo skraćenu bilancu i račun dobiti, ne mora otkrivati podatke o gospodarskim aktivnostima. Maksimalan broj priloga ne smije biti veći od 3 dokumenta |
| Mali posao. Priznaje se kao takvo ako je ispunjen jedan od sljedećih uvjeta: ukupna imovina veća od 4 milijuna eura; godišnji prihod veći od 8 milijuna eura; prosječan broj zaposlenih je više od 50 ljudi | Obvezni su sastaviti detaljnu bilancu i izvješće o radu. Maksimalan broj prijava - 9 |
| Prosječna tvrtka. Priznaje se kao takvo ako je ispunjen jedan od sljedećih uvjeta: ukupna imovina veća od 20 milijuna eura; godišnji prihod veći od 40 milijuna eura; prosječan broj zaposlenih je više od 250 ljudi | Kompletno izvještavanje u skladu s estonskim ili međunarodnim računovodstvenim standardima. U prosjeku se paket dokumenata sastoji od 4 obvezna izvješća i 15 priloga |
| Velika korporacija. Priznaje se kao takvo ako su ispunjena najmanje dva uvjeta: ukupna imovina veća od 20 milijuna eura; godišnji prihod veći od 40 milijuna eura; prosječan broj zaposlenih je više od 250 ljudi |
Revizorsko izvješće mora biti priloženo godišnjem računu. Prema Zakonu o poslovanju revizora, takva provjera je obavezna ako:
- najmanje dva uvjeta su istinita: prihod je veći od 4 milijuna eura godišnje, imovina u bilanci je veća od 2 milijuna eura, broj zaposlenih je veći od 50 ljudi;
- ili barem jedan od uvjeta: prihod od prodaje - više od 12 milijuna eura godišnje, imovina - više od 6 milijuna eura, broj zaposlenih je više od 180 ljudi.
Porezne prijave moraju podnijeti i pravne i fizičke osobe. Građani, ovisno o okolnostima, moraju godišnje:
- Podnesite prijavu poreza na dohodak Obrazca A (od 15. veljače do 1. travnja godišnje). Podnose ga poduzetnici, primatelji dohotka iz inozemstva, osobe koje žele povrat poreza ili prebijanje prethodno nastalih gubitaka.
- Platiti porez na zemljište (do 15. srpnja).
- Plaćanje pristojbi za vozila (prije 1. listopada).
Poduzetnici moraju godišnje poreznoj upravi predati Obrazac E porezne prijave poreza na dohodak.
Zaključak
Članstvo u Europskoj uniji nalaže Republici Estoniji određene obveze u području oporezivanja i razmjene informacija.Međutim, zemlja je uspjela održati nisku razinu poreznih stopa, jednostavne i prikladne načine interakcije s fiskalnim vlastima, kombinirajući ih s učinkovitim metodama kontrole provedbe zakona.
